财务会计教案(5)
保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，应收出租包装物租金，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 2.账户设置 : 其他应收款借方登记其他应收款的发生数，贷方登记其他应收款的收回或转销数，余额在借方，表示尚未收回的其他应收未收款项。该账户按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。 二：备用金的核算 1.含义：企业预付给职工个人和企业内部有关单位作职工差旅费、零星采购和日常零星开支等用途的结算款项。 2.备用金的预借、使用、和报销制度。P97—98 3.核算：为了具体反映和监督备用金的领取和报销情况,一般 在其他应收款账户下设置“备用金”二级账户进行核算。该账户的借方登记领取的备用金，贷方登记核实报销，收回的备用金，余额在借方，表示企业使用备用金的单位或个人已领取的尚未报销和收回的备用金。 （1）一次报销制的核算 A：借支时： 借：其他应收款—备用金 贷：银行存款 B：报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款—备用金 多退： 借：现金 贷：其他应收款—备用金 少补： 借：管理费用 贷：现金 例1:采购员罗迪前往武汉等地采购材料,借支差旅费400元,签发现金支票支付。 借：其他应收款—备用金（罗迪） 400 贷：银行存款 400 例2:采购员罗迪经核准报销差旅费320元，交回剩余现金80元。 借：管理费用 320 现金 80 贷：其他应收款—备用金（罗迪） 400 （2）定额备用金制的核算 A：领用备用金时：借 : 其他应收款—备用金 贷 : 银行存款 B：报销补足定额：借 : 管理费用 贷 : 现金 C：不用备用金后退回：借 : 银行存款 贷 : 其他应收款—备用金 例：企业对行政科实行定额备用金制度，会计部门核定的备用金定额1000元，开出现金支票支付备用款项。 借 : 其他应收款—备用金(行政科) 1000 贷 : 银行存款 1000 例 : 行政科报销购买文具用品等开支计345元，以现金支付。 借 : 管理费用 345 贷 : 现金 345 巩固练习： 1.其他应收款的账户结构如何？ 2.为了具体反映和监督备用金的领取和报销情况,一般 在其他应收款账户下设置（）二级账户进行核算。 3 .备用金的处理方法有（）（）两种。 4. 职工李某出差借支差旅费1000元，以现金支付。 5.开出现金支票，拨付后勤部门定额备用金800元。 6.李某出差归来，报销差旅费1040元，扣除其预付款后，补付40元。 7. 后勤部门送来报账发票，其中：业务招待费180元，市内交通费65元，办公用品费120元，经审核无误，当即以现金补足其定额备用金。 小 结： 板书设计： 一：其他应收款的核算 二：备用金的核算 3. 1. 1. （1） 2. 2. （2） 作 业： 课 后 记：
