税收优惠政策落实过程中存在的问题和建议(2)

（二）审批程序复杂时间长，影响优惠政策的操作

税收优惠政策执行起来，有的只需要按照政策该减就减，该免就免，也有的需要一套完整、复杂的审批程序，稍有不慎则会导致国家税收的大量流失。这个复杂的程序无疑拖长了审批的时限。有时会影响到企业享受优惠政策的权利。比如被认定为高新技术开发的企业，在办理减免税还要有一套完整的手续。首先由企业提出申请报主管税务机关，主管税务机关要对认定证书、开业年度、是否在高新技术产业开发区内、预计税额等问题进行审核，然后按权限逐级上报。这个过程，一般需要几个月到半年左右，这就涉及到企业预缴税款问题。减免税审批年之前，企业必须按规定预缴企业所得税，待批下来后再退税，对于刚刚起步资金紧张的企业来说，税收优惠并不能给企业起到“雪中送碳”的效果，甚至还会因为影响到企业的资本运营和生产经营，导致企业的不满情绪。

（三）政策执行不到位影响纳税人利益

税收优惠是国家的一种政策性扶植，体现的是国家的宏观经济导向。对于享受优惠的行业（企业）或社会群体来说，是一个极有利的发展机遇。但实际工作中，许多优惠政策并不能达到大家所期望的目的。比如下岗职工再就业优惠政策，根据规定下岗失业人员持《下岗证》和《再就业优惠证》从事除国家限制的行业外，3年内免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，并免收属于管理类、登记类证照类的所有行政事业性收费。国家的优惠政策为下岗再就业提供了方便，却有个别人利用再就业优惠政策投机取巧，借用、变更姓名、重新登记，千方百计套取税收优惠，导致基层税务部门办理再就业优惠时慎之又慎，有的需要经过多次调查取证，时限拖长，或因为调查结果不确定而久拖不批，国家明文规定的优惠政策不能按时落实到位，使真正的下岗再就业人员利益受到侵害。

（四）税务机关审查把关不严助长了纳税人的作假心理

个别不法企业为了自身利益，伪造虚假依据，千方百计骗取、套取减免税，如假福利企业编造“四残”人员名单，假下岗职工借用“再就业优惠证”重新注册登记等等，达到其将应上缴国家的税款据为己有的目的。而基层一些税务部门、税务干部也存在核查不细、把关不严的情况，或因责任心不强对企业的作假行为睁一只眼，闭一只眼，以为多一事不如少一事，得罪人不如当老好人；或因与纳税人之间的千丝万缕的利害关系与其勾结、有意袒护包庇，谋取私利，而上级主管税务机关对下面报上来的资料进行审查时，受人手、时间、精力、地域、对企业熟悉程度等诸多因素的影响，不可能对所有企业都进行彻查。我们自身工作的漏洞或失误有意无意助长了企业的侥幸心理。

（五）征免临界点纳税人的纳税秩序混乱、攀比心强

比如增值税、营业税都规定了最低起征点，对于大多数小规模纳税人来说，都无帐或帐目不全，收支情况无法准确核实，甚至还常出现国、地税两个部门征免尺度不一的情况，不仅增加了我们的税收工作的难度，还会使纳税人之间争相攀比，甚至产生抵触或故意偷税心理。

（六）税收任务的松与紧也是影响优惠政策落实的一个因素

在税收任务比较宽松的单位，优惠政策就落实的比较到位，税收任务比较紧张的单位，优惠政策落实起来就相对紧张，这也是一个不争的事实。

二、完善税收优惠工作的几点建议

（一）完善税收制度，精减优惠条目，保持税制链条的完整性

我们现行的税收制度，经过几年的实践，逐步向科学、规范、稳定的方向发展。但是，随着国民经济日新月异的变化，已日益暴露出更多的矛盾和问题，导致我们不断地运用优惠政策为税收制度“打补丁”，而优惠政策越多，税制链条就会越不完整性，实际可操作性就越差，税收流失的漏洞就越大。并且，随着我国加入世贸组织，经营方式更加多元化、隐蔽化、复杂化，亟需我们的税收制度随之做出相应的调整，既要具有可适应、容纳不同经营形式的弹性，也要更加规范和具有可操作性，以适应经济贸易不断发展变化的需要。如对印