建立科学的商业银行成本管理(4)
人员等,这些部门从其性质分类讲,分别为管理部门、业务部门和其他部门。随着经营活动的开展,它们需要有一定的费用开支,如工资、办公需要用品费及折旧支出等,这些费用开支与消耗就是我们进行部门费用,成本管理与核算的内容和对象。根据银行《金融保险企业财务制度》在办理金融业务进程中,部门成本应收集以下相关费用:A业务宣传费;B电子设备运转费;C钱币运送费;D安全防卫费;E保险费;F邮电费;G劳动保护费;H印刷费;I公杂费;J税金;职工工资;K职工福利费;L工会经费;M职工教育费;N差旅费;O摊入费用等等。
以上各个帐户核算内容的费用支出中,如发生有贷方帐务活动,则应按它们的各自原先支出的核算帐户进行归类、计算和帐务处理,并相应抵减其费用发生额,不能转作其他收入,更不能不作帐务处理而擅自挪用它。
归集、计算、考核、分析银行各部门费用与成本,是银行整个成本管理在核算不可缺少的一项内容和分项核算考试的基础,也是深入进行资金成本管理与核算的必要环节,做好这项工作,能够取得完整、正确、有用的各部门费用开支与成本信息,为不断提高管理水平,强化部门职能,节约耗用、降低资金成本资料,为部门和全行决策提供依据。
2.资金成本和管理与核算内容
银行的资金成本管理与核算是银行成本管理工作的中心内容,也是银行成本管理最重要的方面。它是在归集、计算了全行经营费用,非业务部门费用与业务部门费用成本的基础上,进一步深入对银行各项资金这一特殊商品的营运价格及盈利水平进行的实质性核算。它对选资金的投向,确定投放量,按经济规律调节金融市场的供求关系,提高银行的经营与经济效益,都存在着重要的意义和作用。依照《金融、保险企业财务制度》规定,金融企业的下列费用可列入成本:①按规定的利率支付给单位、个人和国外同业的存款利息,以及借用的贷款资金,银行之间和本银行系统内部资金往来支付的利息;②按规定支付给委托其他单位(包括银行)的代办存款及其他金融业务的手续费;③在办理金融业务过程中与筹集资金发生直接关系的业务管理费;④全行经营性费用、非业务部门费用和业务部门费用及成本的“摊入费用”;⑤其他资金筹措费用,指不属于上述各项费用开支内容,但又必须发生的、合理的费用支出;⑥经批准的资金损失如呆帐、呆帐摊入:⑦经财政部门批准列入成本的费用。
