我国中小企业内部控制问题的原因及其改进(4)
1.在企业“供、产、销”全过程中融入相互牵制、相互制约的监控制度，建立起以防为主的监控防线。在有关人员从事业务之前就必须先明确业务处理权限和应承担的责任，对于非常重要的业务杜绝一个人全过程独立处理的现象。
2.设立事后监督体制。即在管理部门常规性的日常管理的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以达到事后监督的目的。为此，在企业内部可以设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理。该人员应将监督的过程和结果定期直接反馈给企业负责人。若企业规模不允许，不能配备专职人员进行事后监督工作，可由各部门负责人直接负责此项工作。
3.建立内部稽核机制。企业应建立内部稽核部门，该部门应独立于其他部门和业务活动，其主要职责是对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和反馈，积极发挥内部审计的作用。
参考文献：
1. Dechow, Niels: Mouritsen, Jan: Enterprise resource planning systems, management control and the quest for integration [J].Accounting, Organizations & Society, Oct 2005
2.Chapman, Christopher S, Not because they are new: Developing the contribution of enterprise resource planning systems to management control research[J].Accounting, Organizations & Society, Oct 2005
3.柯媛媛等.基于“以人为本”的中小企业内部控制研究[J].经营与管理,2010（8）
4.田伟.可持续发展视角下中小企业内部控制研究[J].理论研究，2010（8）
5.徐晓雯.论中小企业内部控制的建设[J].现代商贸工业，2010（7）
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